杭州财税知识：小规模纳税人和一般纳税人的区别

一、什么是小规模纳税人？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

从事货物生产、销售或者提供应税劳务、服务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，在连续12个月的经营期内应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在500万元以下(含本数，下同)的，（2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一）认定为小规模纳税人身份
 

二、什么是一般纳税人？

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

从事货物生产、销售或者提供应税劳务、服务的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准（500万）的企业和企业性单位。

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，已经是增值税一般纳税人，连续12个月内的销售额不超过500万元的，2019年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。
 

三、小规模纳税人和一般纳税人的区别：

1.销售额控制不同：小规模纳税人连续12个月销售额不能超过最高额度，超过后应转为一般纳税人;一般纳税人的销售额没有限额。（小规模年应征增值税销售额≤500万元，一般纳税人年应征增值税销售额＞500万元）

2.增值税税率不同：小规模纳税人除出租、出售不动产征收率5%，销售使用过的固定资产征收率2%，以及免税产品以外，其他都是3%;一般纳税人增值税税率分别是6%、9%、13%三档税率。

3.增值税计算方式不同：小规模纳税人应交增值税=含税价÷(1+征收率)×征收率; 一般纳税人应交增值税=销项税-进项税。

4.开具增值税发票不同：部分小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票或月销售额超过10万才能自行开具专票;一般纳税人既能开具增值税专用发票，也能开具增值税普通发票;

5.增值税优惠政策不同：小规模纳税人季度销售额≤30万元，免征增值税及附征税，一般纳税人没有此项优惠。

6.申报期限不同：小规模纳税人增值税及附征税按季申报，一般纳税人增值税及附征税按月申报。

7.小规模纳税人虽然不能自行开具增值税专用发票，但可以向税务局申请代开增值税专用发票，而一般纳税人不能向税局申请代开。